5) нарушение административного законодательства со стороны женщины, находящейся в состоянии беременности или являющейся родителем несовершеннолетнего ребенка.
Судебные работники, занимающиеся рассмотрением дела о нарушении административного права, имеют право учитывать обстоятельства, которые не указаны в Кодексе об административных правонарушениях (статья 4.2), и признавать их смягчающими.
Обстоятельства, отягчающие административную ответственность
1) Продолжение незаконных действий, несмотря на требование их прекратить
Лицо, которое уже было подвергнуто административному наказанию за совершение определенного правонарушения, совершает повторное административное нарушение.
3) участие несовершеннолетнего в преступной деятельности;
4) нарушение административного закона коллективом индивидуумов;
5) совершение нарушения административного законодательства во время происшествия неурядиц или в других исключительных ситуациях;
6) совершение административного проступка в состоянии алкогольного опьянения.
В зависимости от характера совершенного административного правонарушения, судья, орган или должностное лицо, назначающие административное наказание, имеют право не рассматривать данное обстоятельство как утяжеляющее.
В случае, если указанные обстоятельства являются квалифицирующим признаком административного правонарушения в соответствии с соответствующими нормами об административной ответственности (ст. 4.3), они не должны рассматриваться как увечащие обстоятельства, предусмотренные частью 1 данной статьи.
Понятие административного наказания
Административное наказание — это санкция, налагаемая компетентным органом на лицо, совершившее административное правонарушение, с целью предотвращения совершения дальнейших правонарушений.
Административные санкции не направлены на достижение следующих целей:
а) оскорбление личного достоинства человека;
б) нанесение боли и физического мучения;
нанесение ущерба деловой репутации юридической организации (пункт 3.1).
Общие правила назначения административного наказания
вид и характер нарушения, степень вины нарушителя, обстоятельства, смягчающие или отягчающие его вину, а также иные факторы, предусмотренные законодательством. Административное наказание может быть применено в виде штрафа, ограничения свободы, административного ареста и иных мер, предусмотренных законом. Оно может быть назначено судом или иным уполномоченным органом в соответствии с процедурой, предусмотренной законом.
а) характер административного правонарушения, совершенного им.
б) идентичность обвиняемого;
его финансовое состояние;
г) факторы, приносящие облегчение или усложнение административной судьбы.
Назначение административного наказания не освобождает индивидуум от необходимости исполнить обязанность, за которую административное наказание было назначено. Лицо не может нести административную ответственность повторно за одно и то же административное правонарушение (согласно статье 4.1).
Сроки наложения административного наказания:
- Прошло два месяца после совершения или выявления проступка.
- Через 30 дней после отказа в инициировании или прекращении уголовного производства.
Существует разнообразие форм административных санкций
При совершении административных правонарушений возможно возложение следующих основных административных наказаний.
а) порицание правонарушителя в виде письменного официального предупреждения.
б) за нарушение будет выписано штрафное постановление, размер которого может варьироваться от 0,1 МРОТ до 25 МРОТ для граждан, от 50 МРОТ для должностных лиц и до 1000 МРОТ для юридических лиц. Также возможен штраф в размере, не превышающем 3-х кратную стоимость нарушения.
- объект нарушения административного законодательства;
- суммы неоплаченных налогов;
- количества денежных средств, полученных в результате неправомерного проведения операций с иностранной валютой;
- суммы неоплаченных санкций за нарушения правил административного характера;
в) в случае нарушения порядка использования специального права, физическое лицо может быть лишено этого права на период от одного месяца до двух лет; однако, лицо, которое использует транспортное средство из-за инвалидности, не может быть лишено права управления им (за исключением случаев, когда оно управляет транспортным средством в состоянии алкогольного опьянения, уклоняется от прохождения медицинского обследования на алкогольное опьянение или покидает место дорожно-транспортного происшествия, в котором оно участвовало); лишение специального права на охоту не может применяться к лицам, для которых охота является основным источником существования и разрешена законом.
Г) Административное содержание — это ограничение свободы нарушителя, которое предусматривает его изоляцию от общества на срок до 15 суток. А за нарушение требований во время режима чрезвычайного положения или на территории проведения контртеррористической операции, срок административного содержания может достигать 30 суток. Однако этот меры не может быть применена к беременным женщинам, женщинам, у которых есть дети в возрасте до 14 лет, лицам, не достигшим 18-летнего возраста, а также инвалидам I и II группы. Важно отметить, что срок административной задержки включается в период административного содержания.
д) Процесс дисквалификации означает лишение физического лица возможности занимать высокие посты в управляющем органе юридического лица; срок этого лишения составляет от полугода до трех лет и может также применяться к арбитражным управляющим.
Возможно использование штрафных санкций как основного и дополнительного способа административного наказания.
е) возмездное изъятие предмета преступления, то есть принудительное изъятие и продажа предмета преступления с передачей полученной суммы бывшему владельцу за вычетом затрат на его реализацию (исключая разрешенные средства для охоты или рыбалки).
ж) реквизировать предмет законного нарушения, то есть принудительно и бесплатно перевести его во владение федерации или изъять из обращения предметы, которые не были изъяты ранее; (исключения — те же);
у) принудительное переселение нероссийских граждан или лиц без гражданства, выполняемое под строгим контролем, через Государственную границу России за ее пределы; эту процедуру осуществляют высокопоставленные чиновники. Все назначения наказаний осуществляются судьей, кроме пунктов «а» и «З» (ст.3.2-3.10).
Как смягчающие обстоятельства влияют на размер штрафа
Как смягчающие обстоятельства влияют на размер штрафа?
Чтобы уменьшить налоговый штраф, можно воспользоваться законным методом — подать ходатайство о применении смягчающих обстоятельств, которые помогут снизить размер наказания, наложенного налоговой инспекцией. Наш эксперт Михаил Заплатников рассказал, какие существуют смягчающие обстоятельства и как они могут помочь снизить налоговую ответственность.
Виды штрафа
За несоблюдение сроков предоставления отчетности можно получить штрафы. Например, если декларация по налогу не будет сдана вовремя. В данной ситуации налоговый штраф составит 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный размер штрафа в этом случае составит 30% от неуплаченного вовремя налога, а минимальный размер составит 1 000 рублей, включая и случай с нулевой декларацией.
Если вы не успели своевременно внести оплату по страховым взносам, вам придется доплатить 5% от суммы взносов за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальное наказание составляет 30% от неуплаченной вовремя суммы взносов, а минимальное – 1 000 рублей.
При опоздании с сдачей декларации по 6-НДФЛ взимается штраф в размере 1 000 рублей за каждый полный и неполный месяц задержки. В случае обнаружения ошибок в декларации 6-НДФЛ, вам придется заплатить 500 рублей за каждый отчет с ошибками.
Если сдать отчёты в Пенсионный фонд Российской Федерации, СЗВ-М или СЗВ-СТАЖ несвоевременно или с допущенными ошибками, то за каждого человека, информация о котором будет представлена с опозданием или ошибочно, будет взиматься штраф в размере 500 рублей.
В случае умышленной неуплаты налогов или взносов при занижении налоговой базы либо при наличии ошибок в расчетах, компания будет обязана уплатить штраф в размере 20% от суммы, которую она неуплатила. Если будет установлено, что действия были совершены с умыслом, размер штрафа увеличится до 40%.
Если вы не предоставили в срок необходимые документы в налоговую организацию, вам придется оплатить 200 рублей за каждый недостающий документ. В случае, если документы не были представлены в срок при встречной проверке, вам будет наложен штраф в размере 10 000 рублей.
Ранее мы делились информацией о том, как правильно поступить, когда возникает необходимость внесения штрафа за задержку ответа на требование ИФНС.
Основания для снижения налогового штрафа
В случае нарушения налогового законодательства, Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность снизить размер налогового штрафа. Однако, для этого необходимо соблюдение ряда условий, включающих в себя наличие смягчающих обстоятельств, влияющих на налоговую ответственность.
Возможность уменьшения размера штрафа в два раза предусмотрена в законе Российской Федерации — Налоговом кодексе, в соответствии с пунктом 3 статьи 114. Этот пункт гласит, что при наличии обстоятельства, смягчающего наказание, размер штрафа будет уменьшен не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным в Налоговом кодексе.
Смягчающие обстоятельства
Все обстоятельства, которые смягчают вину, можно условно разбить на две группы: те, которые предусмотрены статьей 112 Налогового кодекса РФ и те, которые, хотя и не упоминаются в законе, широко применяются на практике.
В статье 112 Налогового кодекса РФ упоминаются различные ситуации, которые могут быть основанием для нарушения. Например, это может быть вызвано тяжелыми личными или семейными обстоятельствами, угрозой, принуждением, зависимостью от материальных, служебных или иных факторов, а также неблагоприятным финансовым положением нарушителя. Как правило, такие основания применяются при рассмотрении дел физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей.
Исполнительный интерес к ситуации возникает в контексте других обстоятельств, которые, в случае признания ими судом или налоговым органом, могут смягчить степень ответственности. Любая организация или индивидуальный предприниматель имеют право упоминать о подобных обстоятельствах в большинстве нарушений.
Это может быть случай, когда вы впервые совершили правонарушение. Другими словами, ранее вы не были привлечены к ответственности за аналогичное нарушение. Вы признали свою вину, не отрицаете совершенное нарушение, а только просите снизить размер штрафа.
Если государственный орган обратится с претензией, СПС КонсультантПлюс сможет быстро проанализировать спорную ситуацию и предложить различные варианты для решения проблемы.
Наказание за нарушение не соответствует его серьезности. В рамках одного дела организация при проверке со сроками не справилась и сдала 1000 документов по требованию ИФНС на день позже. За это предусмотрен штраф в размере 200 000 рублей (200 рублей за каждый не представленный документ) в соответствии с пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации. Такой же штраф был бы применен, если бы налогоплательщик опоздал на месяц или не представил документы вообще. Очевидно, что задержка на один день не является нарушением, достаточно серьезным, чтобы накладывать полный штраф.
Вы исполняете общественно значимые функции, такие как применение научно-технических разработок, обеспечение работы социальных учреждений, включая больницы, школы и детские сады, и предоставление коммунальных услуг населению. Поэтому, если вас оштрафуют в крупном размере, это может иметь отрицательные последствия для социальной сферы. С учетом этого, сумму штрафа могут снизить.
Одна из возможностей — упомянуть о сложном экономическом положении организации или индивидуального предпринимателя. В случае наложения штрафа, это положение может только ухудшиться. Оценка тяжести материального положения проводится инспекцией и судом в каждом отдельном случае. Например, ваша финансовая ситуация может быть признана тяжелой, если вы не сможете своевременно выплатить зарплату сотрудникам или выполнить обязательства перед кредиторами, что может привести к банкротству. Помните, что вы должны подтвердить свое тяжелое финансовое положение документами.
Смягчающие обстоятельства в конкретных делах
Давайте сейчас рассмотрим те обстоятельства, которые помогали смягчить нарушения налогового законодательства в реальной практике.
В соответствии с пунктом 122 Налогового кодекса Российской Федерации, если налог, сбор или страховой взнос не был полностью оплачен или не был оплачен вовремя, существуют определенные обстоятельства, которые могут смягчить вашу ситуацию. Например, если вы обнаружили и исправили ошибку в вашей налоговой декларации до того, как была назначена выездная проверка или до того, как ошибка была обнаружена налоговой инспекцией. Или другой вариант, когда вы добровольно оплатили задолженность, не дожидаясь требования от налоговой инспекции. Кроме того, важно отметить, что вы не имели намерения уклониться от оплаты налога, сбора или взноса.
В соответствии с пунктом 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае несоблюдения установленных сроков представления декларации или расчета по страховым взносам, возникло незначительное задержание, сбой в функционировании компьютерной программы или у оператора электронного документооборота, в результате чего невозможно было своевременно представить декларацию.
Согласно статье 126 Налогового кодекса РФ, когда компании налоговая инспекция запрашивает документы и информацию, их нарушение срока подачи связывается с незначительной задержкой, получением нескольких требований одновременно или запросом большого объема документов.
Кто и как выявляет смягчающие обстоятельства
Руководителю инспекции следует самостоятельно определить, наличие смягчающих обстоятельств при рассмотрении документа, который фиксирует нарушение. Однако, более предпочтительно, чтобы компания направила в налоговую инспекцию официальное заявление, в котором будет указаны смягчающие обстоятельства, так как информация об этом не всегда доступна инспекции. Например, тяжелое финансовое положение фирмы может считаться смягчающим обстоятельством. Однако, если инспекции не будет сообщено о таком положении, она, вероятно, сама не установит этот факт.
В одном из выпусков программы «Бухгалтер Live» мы поделились советами о том, как снизить величину налоговых пеней.
Ходатайство о смягчающих обстоятельствах
Требования к форме ходатайства об уменьшении штрафа не установлены, что позволяет нам составить его по своему усмотрению. В данном ходатайстве мы приводим обстоятельства, которые ослабляют нашу ответственность за совершенное налоговое нарушение. В приложение к ходатайству предоставляем соответствующие документы или их копии, подтверждающие наличие смягчающих обстоятельств.
Если налоговая инспекция не приняла во внимание ваше ходатайство или не учла его полностью, имеется возможность обратиться в вышестоящий налоговый орган с жалобой и просить учесть смягчающие обстоятельства. В данном случае, представление отдельного документа с ходатайством не требуется.
Если вышестоящая инспекция не учтёт все смягчающие обстоятельства или не учтет их вообще, то имеется возможность обратиться в суд. В суде можно представить те же самые обстоятельства, которые учла налоговая инспекция. Суд может дополнительно снизить размер штрафа на основании этих обстоятельств. А также не забудьте упомянуть о тех обстоятельствах, которые налоговая инспекция не учла.
Пеня
Запомните, что возможно снизить налоговый штраф как меру ответственности в результате смягчающих обстоятельств. Однако нельзя уменьшить пени таким же образом. Пени не являются формой налоговой ответственности, а представляют собой упущенные доходы для бюджета. Даже при наличии смягчающих обстоятельств, пени всегда должны быть уплачены в бюджет.
Вывод
Если у вас возникла необходимость уменьшить налоговый штраф, то имеются определенные обстоятельства, которые могут помочь вам на законных основаниях. Однако, для того чтобы это произошло, важно признать свою вину и попросить наказать вас в меньшей степени, указывая на эти обстоятельства, которые смягчают вашу ответственность. Важно помнить, что налоговая инспекция может не знать о таких обстоятельствах, поэтому вам следует обратиться с ходатайством о применении смягчающих налоговую ответственность обстоятельств. В справочной правовой системе КонсультантПлюс вы сможете найти образец такого ходатайства.
Михаил Заплатников, инструктор в компании «Что делать Консалт», внушает студентам и ученикам желание и стремление к профессиональному развитию. Он является экспертом в своей области и пользуется большим уважением среди своих коллег. С своими знаниями и опытом Михаил помогает студентам осваивать новые навыки и успешно применять их на практике. Он всегда старается быть доступным и понятным для своих учеников, создавая комфортную и дружелюбную обучающую среду. У него есть уникальный подход к преподаванию, который вдохновляет его студентов на достижение высоких результатов и успеха в своей карьере.
Чтобы успешно заполнить налоговые декларации, определить даты их представления и избежать наказаний в виде штрафов, можно воспользоваться помощью Системы Правовой Справочник КонсультантПлюс.
Посетите нашу страницу на YouTube, чтобы посмотреть видео на данную тему.
Подключайте бота «Что делать Если»
Получает информацию и онлайн-трансляции от профи, на кого вы подписаны, а также следит за обновлениями в интересующих вас темах. PLUS: набор стикеров для бухгалтеров и юристов.
ПолезноОтправить
Имеет всесторонние знания в сфере взаимодействия с налоговыми органами, в течение 15 лет занимался выявлением и расследованием экономических преступлений и оказывал поддержку при проведении налоговых проверок.