Во многих случаях компании, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождаются от уплаты НДС. Однако, существуют определенные ситуации, когда бухгалтерам таких фирм приходится иметь дело с этим налогом. Исключительно важно знать правила его расчета и взноса, так как даже незначительные ошибки или неосторожность могут привести к финансовым убыткам для бизнеса.

Мы расскажем о тех ситуациях, когда компаниям на упрощенной системе налогообложения необходимо вести учет операций с НДС, а также об условиях возможности возврата данного налога и факторах, которые следует учесть при определении суммы компенсации в сводном сметном расчете.

В каких случаях компания на «упрощенке» платит НДС

Упрощенная модель налогообложения представляет собой удобное решение для множества малых компаний и частных предпринимателей ведения финансового учета. Ее внедрение значительно уменьшает объем документации и заменяет несколько налогов, включая НДС.

В Налоговом кодексе предусмотрены определенные случаи, в которых предприниматель, работающий по упрощенной системе налогообложения, должен рассчитать и уплатить НДС.

Гражданин, который платит налоги, занимается ввозом товаров из-за рубежа и привозит их на территорию России в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.
При осуществлении операций по приобретению или аренде государственного или муниципального имущества, организации или индивидуальные предприниматели обязуются выполнять функции налоговых агентов в соответствии с пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации.
«Упрощенец» предоставляет свои строительные услуги компаниям, которые применяют общую систему налогообложения (ОСНО).
при выполнении операций, связанных с соглашениями доверительного управления, обычного или инвестиционного партнерства (пункт 174.1 Налогового кодекса Российской Федерации);
По требованию клиентов, в тех случаях, когда необходимо выделить суммы НДС в счетах-фактурах, проводится соответствующая процедура.

Игнорирование правил учета налога на добавленную стоимость при осуществлении данных действий может повлечь за собой финансовые потери для налогоплательщика, и его партнерам будет невозможно учесть уплаченные, но не зарегистрированные «упрощенцем» суммы налога.

Подробнее

Важно!

Предприятиям и компаниям, которые заключают посреднические или подрядные соглашения, или выставляют счета-фактуры с учетом НДС, необходимо поддерживать журнал учета выставленных счетов-фактур (согласно пункту 3.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ). Выполнение операций, которые требуют расчета НДС, обязывает к заполнению и представлению соответствующей декларации (в соответствии с пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ).

Зачем рассчитывать компенсацию НДС при УСН

Большинство предпринимателей, платящих упрощенный налоговый режим, и занятых в сфере строительства, часто заключают соглашения с клиентами, которые осуществляют расчеты по общей системе налогообложения. К числу основных документов, широко применяемых в строительной отрасли, относится сметный расчет. Этот документ детально описывает все этапы работ, используемые строительные материалы и затраты на труд. Без наличия сметы строительный или ремонтный объект не будет принят в эксплуатацию.

Если в сметном расчете не указана сумма НДС, то возникают проблемы во взаиморасчетах между заказчиком и исполнителем. Заказчик, который применяет общий режим налогообложения, не может вычесть неучтенную сумму НДС, а исполнителю, который осуществляет упрощенную систему налогообложения, необходимо компенсировать свои затраты на оплату материалов по налогу.

В случае применения УСН, компенсация НДС не осуществляется, поэтому неправильное учетное обслуживание может привести к упущению 20% от суммы неправильно составленной сметы со стороны подрядчика, работающего по упрощенной системе налогообложения. Часто серьезные заказчики отказываются сотрудничать с такими упрощенцами, которые не имеют опыта работы с НДС и не могут получить компенсацию этого налога.

Как правильно учесть затраты на НДС при УСН

Согласно смете, все расходы на строительство обычно классифицируются по категориям расходов, таким как лимитированные расходы, стоимость материалов, эксплуатация техники. Сумма расходов указывается без учета НДС, а сам налог отражается в графе «итоги».

Исполнитель, который работает по упрощенной системе налогообложения, приобретает материалы по цене, включающей НДС. Однако, ему запрещено включать уплаченную сумму НДС в смету, а он учитывает ее как общий расход в своем налоговом учете. Часто представители упрощенной системы вообще исключают графу НДС из сметы, что приводит к искажению в расчетах.

Рекомендация наших специалистов заключается в том, чтобы не исключать из таблицы пункт «НДС» и заменить его на новый пункт «Затраты на компенсацию налога на добавленную стоимость при использовании упрощенной системы налогообложения».

Представим рассмотрение данной ситуации на конкретном примере.

Пример

Одноименное общество с ограниченной ответственностью «А» (компания, пользующаяся особенностью налогообложения на основе общей системы налогообложения) заключило с одноименным обществом с ограниченной ответственностью «Б» (компания, пользующаяся особенностью упрощенной системы налогообложения) соглашение о проведении работ по переустройству мебельного цеха. Для осуществления ремонтных работ требовалось приобрести строительные материалы и включить их стоимость в смету. Наше общество с ограниченной ответственностью «Б» приобрело строительные материалы на сумму 240 000 рублей, включая 40 000 рублей, уплаченных в качестве НДС продавцу.

Согласно предписаниям, в смету включается стоимость материалов, без учета налога. В данном случае это составляет 200 000 рублей. Тем не менее, также необходимо учесть сумму налога, которая также должна быть учтена в расчетах.

Правильно

Неправильно

Компенсация НДС при УСН в смете: формула

Для корректного определения величины возмещения НДС требуется применить расчетное выражение и иметь сведения о некоторых особенностях их применения.

НДС. Как рассчитать стоимость компенсации?

(Материальные активы + (Экономический момент — Затраты на производство материалов) + Налог на доходы × 0,1712 + Стоимость продукции × 0,15 + Объем бизнеса) × 0,20

В формуле применяются универсальные коэффициенты, которые учитывают расходы на НДС в смете. В результате общих изменений в системе НДС в 2019 году формула для определения компенсации НДС при использовании УСН была обновлена.

Начиная с 2019 года, произошло повышение ставки НДС с 18% до 20%. В первом квартале 2019 года мы находились в переходном периоде, который потребовал значительных затрат на пересмотр договоров. В соответствии с правилами этого переходного периода, налогоплательщики должны были учитывать авансовые расчеты, полученные в 2018 году, если поставка товаров или выполнение услуг производилось в 2019 году. Наши клиенты, с удовольствием сообщаем, успешно справились с переходным периодом и изменением ставки НДС, благодаря специальному письму, которое мы предварительно отправили им со списком действий, которые они должны были предпринять для перехода на новую ставку без каких-либо проблем.
С начала 2019 года произошли изменения в форме декларации по налогу на добавленную стоимость. Применение устаревшей формы декларации рассматривается как отсутствие отчетности и ведет к автоматическому наложению штрафов.

Особенности работы с НДС налогоплательщиками, применяющими УСН

Ни одно другое налоговое обязательство не привлекает столько внимания со стороны налоговых органов и не порождает столько непредвиденных расходов, как налог на добавленную стоимость. По данным Федеральной налоговой службы, более половины суммы, которая взыскивается в результате выездных или камеральных налоговых проверок, приходится на НДС.

Компании и бизнесмены, выбравшие упрощенную схему налогообложения, обязаны усвоить основные принципы взаимодействия с НДС.

Если «упрощенец» решает приобрести товары или воспользоваться услугами организации, работающей по общей системе налогообложения, то ему необходимо будет уплатить налог на добавленную стоимость.
В случае, если участник упрощенной системы налогообложения по каким-либо причинам выставил счет-фактуру с указанием суммы НДС, он обязан предоставить налоговую отчетность и внести указанную сумму НДС в бюджет. Нарушение данной обязанности может привести к начислению дополнительных сумм и наложению штрафов в ходе налоговых проверок.
Если юридическое лицо или частный предприниматель, работающие по упрощенной системе налогообложения, снимают в аренду или приобретают муниципальное или государственное имущество, они обязаны отдельно выделить сумму НДС из общей суммы сделки, перечислить этот налог в бюджет и подать соответствующую налоговую декларацию. Если эти обязанности не выполнены, возможно возникновение требования со стороны налоговой службы о принудительном взимании налога.

Подведем итог. В общем случае, предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения (УСН), освобождаются от уплаты НДС. Однако, имеются определенные исключения, в которых предприниматели не только обязаны уплачивать налог, но и представлять отчетность по нему. Подробнее об этом мы рассказывали ранее. В то же время, бизнесмен, работающий по упрощенной системе, не имеет возможности вернуть НДС. Но некоторые компании могут учесть затраты на материалы в смете и компенсировать их суммой налога.

ТемыЖелаете ознакомиться с рекомендациями опытных налоговых специалистов и ведущих экспертов в области бухгалтерии?

Будьте в курсе всех новостей блога, подписавшись на его обновления.

Как рассчитывается компенсация НДС при УСН

Компенсация НДС при применении УСН — это специальный порядок действий налогоплательщика, который имеет целью возмещение своих расходов. Упрощенцы, обычно, не являются плательщиками НДС в общих случаях. Тем не менее, при расчете стоимости работ или услуг в смете, эти налоговые обязательства следует учитывать, чтобы не понести убытки. Давайте рассмотрим правильный способ расчета компенсации НДС при применении УСН в смете, а также формулу на 2020 год.

Советуем прочитать: Сколько можно эксплуатировать газовые плиты разных производителей? Срок службы устройства

Кому это нужно

Множество организаций, которые приняли решение перейти на упрощенную систему налогообложения, не обязаны учитывать и уплачивать налог на добавленную стоимость. Разумеется, есть исключения, связанные с определенными операциями, однако, в целом, данное правило применимо к всем без исключения.

Поэтому, при определении стоимости работ, товаров и услуг, предупреждается, что субъект, применяющий УСНО, не обязан учитывать налог на добавленную стоимость. Однако, следует помнить, что существуют исключения из этого правила.

Предположим, что строительная компания, работающая по упрощенной системе, решила не учитывать НДС в стоимости сметы. В общем и целом, такое решение является верным. Ведь данному субъекту нет необходимости уплачивать налог в бюджет. Однако стоит учесть, что материалы, которые будут закуплены для осуществления строительных работ, в большинстве случаев уже включают в себя НДС.

Компания понесет ущерб в результате исключения из сметных расчетов НДС. Если сделка имеет незначительную стоимость, неучтенные расходы будут минимальны, и организация практически не почувствует их. Если основные поставщики и контрагенты также работают по упрощенной системе налогообложения (УСН), затраты на компенсацию НДС могут остаться незамеченными. Однако, при работе с поставщиками, работающими по общей системе налогообложения (ОСНО), и при крупных сделках убытки будут значительными.

Давайте проанализируем ситуацию, используя конкретный пример:

Цена на деревянную доску может варьироваться, даже если она единственная и имеет одинаковые характеристики.

Цена доски для компании, работающей по упрощенной системе налогообложения, составляет 120 рублей, где 100 рублей — стоимость самой доски, а 20 рублей — сумма НДС, которая будет вычетом для компании. Таким образом, фирма, работающая по упрощенной системе налогообложения, может приобрести одну доску по цене 100 рублей.
Если учетная запись принадлежит организации или индивидуальному предпринимателю, то приобретение деревянной доски на упрощенной системе налогообложения обойдется в 120 рублей, при этом не предоставляется возможность вернуть налог из бюджета.

Однако, простолюдин включит в оценку стоимости доски лишь 100 рублей без учета НДС. Именно эти 20 рублей, которые не были учтены в налоговом сборе, необходимо включить в оценку затрат в отдельном разделе «Компенсация расходов по НДС». В противном случае, компания может понести убытки.

Как считать

Когда вы составляете смету для организации, которая выбрала упрощенный режим налогообложения, необходимо учесть налог на добавленную стоимость. Однако, указывать графу «НДС» в расчетной части документа будет неправильно. Поэтому, включите отдельный раздел «Компенсация по НДС при УСН» в смету.

Важно определить, что должно быть включено в данное поле, так как неправильно просто применять текущую ставку НДС к итоговой стоимости работы или услуги. Как минимум, существуют три ставки НДС: 0%, 10% и 20%.

ВАЖНО!

С начала 2019 года вступает в силу новая повышенная ставка НДС в размере 20%, взамен прежней ставки, составлявшей 18%. Это изменение применяется ко всем операциям по поставке и отгрузке товаров, которые были выполнены еще в 2020 году.

Механизм возмещения НДС в рамках упрощенной системы налогообложения:

(МАТ + (ЭМ — ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 0,20, можно переформулировать следующим образом: «Общий результат вычисляется путем умножения суммы материальных затрат (МАТ), разницы между эффективностью производства (ЭМ) и затратами на производственные материалы (ЗПМ), необходимого ресурса (НР) на коэффициент 0,1712, стоимости производственных услуг (СП) на коэффициент 0,15, общей бизнес-среды (ОБ) на коэффициент 0,20.»

Затраты на материалы в ходе предоставления услуги или выполнения работы — вот что представляет из себя МАТ.
Экономический механизм — общая сумма расходов на поддержание и использование механизмов.
Зарплата и другие виды вознаграждения предоставляются машинистам и другим специалистам, занимающимся эксплуатацией машин.
Издержки, связанные с нормативными расходами (НР), являются неотъемлемой частью вычисления компенсации НДС в расчете УС в смете. Для этой конкретной категории затрат установлено, что они могут быть включены в расчет с нормативом в размере 17,12%.
СП — это сумма прибыли, которую компания запланировала в своих расчетах. Данный показатель ограничен до 15%.
Операционная деятельность (ОБ) представляет собой безупречное использование технических средств для предоставления различных услуг и выполнения работ.
Ставка налога, которая сейчас действует, составляет 0,20. Ранее эта ставка была 0,18 (то есть 18% до 31.12.2018 года).

Внесите полученную компенсацию по убыткам от НДС в отдельный раздел сметной документации.

Если в смете указать НДС

Если организация, работающая по упрощенной системе налогообложения, включит НДС в смету и затем выставит счет-фактуру с указанием этой суммы, то она будет обязана перечислить эту сумму в бюджет. Таковы общепринятые правила. Однако компания не сможет требовать от контрагентов (поставщиков и подрядчиков) возмещение уплаченных ими налогов. Это может привести к дополнительным финансовым потерям для фирмы.

В связи с этим, отмечать НДС в оценке на УСНО не требуется. Затраты на возмещение налога на добавленную стоимость включите в отдельный раздел. Расчет суммы возмещения проведите с использованием заданной формулы.

Узнайте больше об упрощенной системе налогообложения (УСН).

Советы и поддержка при поиске ответов.
документы, определяющие правила и стандарты
Варианты и шаблоны их заполнения

Компенсация НДС при УСН в смете

Льготное освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость – это некая привилегия, предоставляемая «упрощенным» предпринимателям, но порой она может привести к сокращению прибыльности или даже проведению деятельности в убыток. На данном этапе расскажем о ситуациях, когда это происходит, а также представим формулу для определения компенсации НДС при использовании упрощенной системы налогообложения.

Кому необходима компенсация НДС при применении упрощенной системы налогообложения?
- Возьмем на рассмотрение пример
- Как правильно учесть компенсацию НДС для подрядчика, работающего по упрощенной системе налогообложения?
- Рассчитаем пример компенсации НДС для УСН в смете.
Для кого важна компенсация НДС при УСН

Возникает потребность в такой компенсации в случае, если плательщиком НДС является заказчик, применяющий общую систему налогообложения, а подрядчик не обязан платить НДС и применяет упрощенную систему налогообложения.

Производственные компании в сфере строительства, работающие по упрощенной системе налогообложения, часто сталкиваются с финансовыми потерями. Это связано с тем, что они освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), и, следовательно, не включают его в расчеты затрат.

Возьмем на рассмотрение пример
- Если клиент осуществляет деятельность на общей системе налогообложения, то стоимость гипсокартона без учета НДС составит 150 рублей, и он сможет претендовать на вычет НДС в размере 30 рублей.
- Если покупатель выбирает УСН, то стоимость гипсокартона для него составит 180 рублей, и он не сможет получить вычет по НДС.
Приобретение одного листа гипсокартона несет незначительную потерю в размере 30 рублей. Однако, массовая партия этого товара приведет к увеличению этой суммы в 100 и более раз.

Поэтому в оценке стоимости работ графа «НДС» меняется на «Возмещение НДС при УСН». Это возможно, если мы закупаем материалы, в цену которых уже включен НДС.

Можно ли обойтись без расчета компенсации НДС при УСН

На практике возникают два неверных сценария развития событий для «упрощенца».

Альтернативный метод учета налога на добавленную стоимость.

В составе сметы подрядчик не учитывает стоимость НДС, но при этом включает этот налог в список накладных расходов, учитываемых в учете.
- Из-за того, что подрядчик не учитывает НДС в стоимости работ, он понес значительные финансовые потери.
- Если подрядчик выберет УСН «Доходы минус расходы» без должного обоснования и занизит сумму налога, то ФНС обязательно предъявит ему претензии и произведет доначисление налогов с учетом пеней и штрафов. Подобное увеличение расходов на УСН будет расценено как нарушение законодательства и потребует наказания со стороны налоговых органов.
Сотрудник, работающий по упрощенной системе налогообложения, составляет оценку стоимости работ и предоставляет заказчику документ с указанием суммы налога на добавленную стоимость.
- Исполнитель возьмет на себя ответственность за предоставление отчетности налоговой службе и уплату НДС в государственный бюджет. Однако, полное возмещение входного НДС все равно не будет возможным.
- Итак, в конечном итоге, налог на добавленную стоимость будет уплачен дважды: сначала приобретающей стороне, то есть, при покупке материалов, а затем – государственному бюджету, по завершении работ (после рассчетов с клиентом).
Ни один из вариантов неприемлем. Оптимальное снижение затрат возможно только с помощью компенсации, которая должна быть определена на основе расчетов.

Как правильно учесть компенсацию НДС для подрядчика, работающего по упрощенной системе налогообложения?

Включение НДС в общую стоимость работ, оговоренных в контракте на выполнение подряда, является обязательным согласно пункту 3 статьи 709 Гражданского кодекса Российской Федерации. Компенсация НДС, а также прочие платежи по контракту, учитываются в доходах в соответствии с общим порядком до момента поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу, согласно пункту 1 пункта 1 статьи 248, пункту 1 статьи 346.15 и пункту 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации.

Не существует конкретной системы учета данной компенсации.

Формула компенсации НДС при УСН в смете

Согласно обновленной информации, порядок расчета компенсации определен в письме Госстроя от 06.10.2003 № НЗ-6292/10, учитывая повышение ставки НДС до 20% с 01.01.2019 года.

Настройки взаимоотношений между Сторонами при использовании Упрощенной системы налогообложения (УСН) устанавливаютсяна этапе подписания договоровисполнения подрядных работ являются важным инструментом организации и регулирования взаимодействия между заказчиком и исполнителем. Они представляют собой формальное соглашение, в рамках которого заказчик нанимает исполнителя для выполнения определенных работ или услуг. Договор подряда прописывает права и обязанности сторон, сроки и условия выполнения работ, а также определенные платежные условия. Он является юридически обязательным документом, который защищает интересы обеих сторон и обеспечивает соблюдение условий сделки.при определении стоимости выполненных работТекст требует перефразировки, чтобы сделать его уникальным, без использования источников или программ, отображая только результат.не включаетсявнедряет в правовую практику инновационную Методику на основании приказа №421/пр, выданного Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации в своем решении.Письмом от 1 декабря 2020 года № 303-ЭС20-10766 было направлено уведомление.

Несмотря на отмену, необходимо переформулировать текст, чтобы сделать его уникальным.Соответствие требованиям МДС 81-33.2004 и МДС 81-25.2001суть в томо важности возмещения налога на добавленную стоимостьСистема упрощенной налогообложения (УСН) продолжает оставаться без изменений. В случае расчета компенсации налога на добавленную стоимость (НДС), следует применять формулу, описанную в письме от Госстроя от 06.10.2003 № НЗ-6292/10.

Для смещения при использовании УСН используется следующая математическая выражение:
- Пропорция материалов, указанная в пункте 4 приложения 8 к МДС 81-33.2004, равняется 0,1712 и отражает их относительный вес в накладных расходах.
- Указанная в письме Госстроя № НЗ-6292/10 сметная прибыль имеет вес 0,15 в отношении материалов, входящих в ее структуру. Подрядчик имеет право либо руководствоваться рекомендациями Госстроя, либо применять свой собственный коэффициент, предварительно согласовав его с Заказчиком.
- Ставка налога на добавленную стоимость составляет 20%.
В основном, все статьи расходов, которые требуют значительных затрат, суммируются и умножаются на текущую ставку НДС. При этом накладные расходы корректируются с использованием коэффициента 0,1712, а сметная прибыль уточняется согласно согласованному показателю сторонами.

Рассчитаем пример компенсации НДС для УСН в смете.
- стоимость материалов составляет 3 150 тысяч российских рублей;
- На обслуживание механизмов было потрачено 1 640 тыс. рублей, включая зарплату рабочих, работающих с этими механизмами, в размере 280 тыс. рублей.
- сумма, получаемая рабочими в качестве вознаграждения за свой труд, составляет 1 240 тысяч рублей.
- Общие издержки (оплата заработной платы персонала, занятого на обслуживаемом оборудовании, и оплата труда рабочих) составляют 1 520 тыс. рублей.
- Доход от оценки — 684 тыс. руб. (1 520 тыс. руб. умноженное на 50% и разделенное на 100%, а затем умноженное на 0,9), в соответствии с пунктом 19 Приложения № 2 Письма Росстроя от 18.11.2004 № АП-5536/06, Письмом Госстроя РФ от 06.10.2003 № НЗ-6292/10. Другими словами, доход от оценки = ((Заработная плата работников на используемых машинах, механизмах + Оплата труда рабочих) * Общеотраслевой норматив дохода от оценки * 0,9).
Окончательную сумму компенсации, которая включена в бюджет проекта, можно сравнить с ожидаемой прибылью. Если бы ООО «Евроремонт» игнорировало возможность учесть эту сумму в расходах, они выполнили бы работы без получения положительных финансовых результатов для себя.

Заключение

Включение компенсации НДС в смету при применении УСН является единственным законным методом сокращения расходов «упрощенца» на покупку материалов, в стоимость которых включен НДС. Размер компенсации определен специальной формулой, разработанной Госстроем.

Вся необходимая информация по данной теме представлена в базе данных КонсультантПлюс. Вы можете воспользоваться бесплатным пробным доступом к системе на 48 часов, чтобы ознакомиться с ней подробнее.

Порядок возмещения НДС при УСН в 2025-2024 годах

Порядок возмещения НДС при УСН в 2025-2024 годах

Можно ли возвратить НДС при использовании УСН? Такой вопрос может задаться теми предпринимателями, которым (как исключение из общего правила, которое действует при УСН) необходимо уплачивать налог на добавленную стоимость. Рассмотрим, насколько законно возникновение возмещаемых сумм НДС при использовании упрощенной системы налогообложения.

Вы сможете получить неоценимую помощь, воспользовавшись специальными документами и бланками.
- Кто составляет отчет о НДС для упрощенной системы налогообложения?
- Необходимо ли ведение налоговых регистров по НДС при использовании Упрощенной системы налогообложения?
- Возможно ли учесть НДС при расчете налога по упрощенной системе налогообложения?
- Итоги
Кто заполняет декларацию по НДС на УСН

Необходимость уплаты НДС может возникнуть при использовании упрощенной системы налогообложения в следующих случаях:
- При приобретении товаров у зарубежного поставщика, в случае, если данный поставщик не зарегистрирован налоговыми органами России (если он зарегистрирован, то плата НДС — его обязанность), а также при условии, что данные товары подлежат налогообложению НДС. Также это относится к оплате работ или услуг, выполненных иностранной организацией со стороны российского покупателя.
- В случае снятия в аренду или покупки государственного или муниципального имущества.
- В статье 174.1 Налогового кодекса РФ содержатся правила, определяющие особенности учета НДС при заключении договоров совместной деятельности, таких как простое товарищество или доверительное управление.
- Когда заказчик или покупатель требует, чтобы в счете-фактуре был указан НДС, необходимо быть готовыми к таким ситуациям. Например, если индивидуальный предприниматель поставляет товары организациям, которые настаивают на наличии НДС в счете-фактуре, лучше не отказывать, опираясь на соответствующие нормативные акты, которые подтверждают вашу правоту в выставлении счетов-фактур без указания НДС. Однако нет законодательных ограничений для того, чтобы «упрощенец» выписывал счета-фактуры с НДС.
Для каждого из данных случаев необходимо будет оплатить налог и составить декларацию по нему. Представление декларации в ИФНС должно быть выполнено не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного квартала (согласно пункту 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ, абзацу 2), причем возможным способом подачи может быть неэлектронный.

Если у вас имеется возможность использовать информацию из базы данных «КонсультантПлюс», проверьте, верно ли определены случаи, при которых необходимо уплачивать НДС при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) и подавать отчетность по данному налогу. В случае отсутствия доступа, вы можете получить бесплатный пробный онлайн-доступ к правовой системе.

Надо ли при УСН вести регистры налогового учета по НДС?

Очень часто возникает вопрос: следует ли плательщику УСН вести учет покупок и продаж в ситуациях, когда ему необходимо уплатить налог?

Для того чтобы получить налоговые вычеты по НДС, требуется иметь книгу покупок. Однако, если вы плательщик УСН, то у вас не возникнет такой необходимости, и вам не потребуется вести книгу покупок. В отношении книги продаж, упрощенцы, как неплательщики НДС, также не обязаны ее заполнять в соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ.

Журнал, где отмечаются все счета-фактуры, является важным для тех компаний, которые не платят НДС. Он необходим для тех, кто заключает посреднические договоры, договоры о транспортной экспедиции и для застройщиков. Заполнение этого журнала является обязанностью этих компаний в соответствии с пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Исходя из данных этого документа, посредники заполняют декларацию по НДС, которую необходимо подать в установленные сроки (не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом). В данном случае декларация должна быть только в электронном виде, согласно абзацу 3 пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ.

Получите образец заполнения журнала учета счетов-фактур, загрузив его по указанной ссылке.

В решении от «КонсультантПлюс» подробно объясняется, как правильно учесть «начисленный» НДС в бухгалтерской книге при применении УСН. Получите бесплатный доступ к системе и ознакомьтесь с этой информацией.

Можно ли принять НДС к вычету на УСН?

Таким образом, упрощенцы, не являющиеся плательщиками НДС в соответствии со статьей 169 и статьей 346-11 Налогового кодекса Российской Федерации, не ведут книги продаж и покупок. Важно заметить, что ни одна организация или индивидуальный предприниматель, работающие по упрощенной системе налогообложения, не могут использовать НДС к вычету. Поскольку упрощенцы не являются плательщиками НДС, статья 172 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующая порядок использования налоговых вычетов, не применяется к ним.

Таким образом, упрощенные предприниматели могут выставлять счет-фактуру с учетом НДС, но не могут вернуть этот налог в виде вычета. В случае выставления ими счета-фактуры с НДС, они должны полностью уплатить указанную сумму налога в бюджет. Следовательно, возможность возврата НДС для упрощенных предпринимателей однозначно отрицательна.

Только организации, работающие по упрощенной системе налогообложения, имеют право учесть НДС по полученным от своих контрагентов счетам-фактурам. Однако, данный подход может вызвать сомнения со стороны налоговой службы.

Подробнее о порядке оформления документов при взаимодействии двух организаций, одна из которых не является плательщиком НДС, можно узнать в статье «Основные сведения о взаимодействии организаций без НДС с организациями с НДС».

Итоги

Использование упрощенной системы налогообложения приводит к тому, что плательщик по налогу на упрощенке не становится плательщиком НДС. Тем не менее, существует ряд исключений из данного правила, которые обязывают не только уплатить налог на добавленную стоимость, но и представить декларацию по нему. При этом упрощенные налогоплательщики не имеют права учесть какие-либо суммы НДС в качестве вычета. В результате, они не могут получить возмещение НДС.

Как компенсировать НДС при УСН

Как компенсировать НДС при УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) – очень популярный метод ведения бухгалтерии среди индивидуальных предпринимателей и небольших компаний. Он предоставляет возможность не платить налог на добавленную стоимость (НДС) и заняться делами с меньшим количеством документов, чем в случае общей системы налогообложения (ОСНО). Однако некоторым предприятиям, использующим «упрощенку», приходится иметь дело с НДС. В таких случаях возникают вопросы не только о правилах начисления и уплаты налога, но и о возможности получить компенсацию.

В данной статье мы рассмотрим, в каких ситуациях компаниям, применяющим УСН, требуется осуществлять учет операций с налогом на добавленную стоимость, когда они могут рассчитывать на возмещение, а также какие правила следует соблюдать при проведении расчетов.

В каких случаях на УСН платят НДС

В статье 346.11 Налогового кодекса РФ раскрывается разнообразие особенностей использования упрощенной системы налогообложения различными организациями. Именно здесь содержится правило, которое гласит, что использование данной системы позволяет предприятию освободиться от уплаты налога на добавленную стоимость. Однако, это правило имеет исключения, и налоговый кодекс приводит ситуации, в которых организации, применяющие упрощенную систему, должны расчет и уплату НДС.
- компания осуществляет импорт товаров из-за рубежа на территорию Российской Федерации согласно пункту 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.
- организация осуществляет аренду или приобретение имущества, принадлежащего государству или муниципалитету, согласно пункту 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации.
- На основании статьи 174.1 НК РФ, организация активно осуществляет операции, связанные с доверительным управлением, а также заключает соглашения о простом или инвестиционном товариществе.
- Компания из каких-то причин выдает покупателям счета-фактуры с отдельно указанными суммами НДС (пункт 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации).
- Компания предлагает свои услуги по заключению строительного подряда с клиентом, который ведет учет по общей системе налогообложения.
Зачем и когда рассчитывается компенсация НДС

Если при заключении договора строительного подряда с заказчиком, применяющим общую систему налогообложения (ОСНО), будет составлен сметный расчет, то возможна компенсация НДС при уплате единого налога на вмененный доход (УСН). Чтобы минимизировать налоговые риски и сохранить 20% от суммы договора, необходимо в сметном расчете подробно указать все этапы работы, а также суммы расходов на строительные материалы и оплату труда работников. Смета должна быть составлена до заключения договора на начальном этапе сотрудничества между заказчиком и подрядчиком.

Для того чтобы избежать проблем с ФНС в дальнейшем, необходимо тщательно организовывать процесс сотрудничества с обеих сторон. В идеальном варианте этот процесс выглядит таким образом:
- На первом этапе определяется объем необходимых работ и количество материалов, а затем на основе полученных данных разрабатывается смета.
- Все условия согласованы и договор заключается.
- Исполнитель осуществляет выполнение работ в соответствии с предварительной оценкой объема и стоимости.
- После завершения работы заказчик приступает к оплате, и только после этого происходит окончательный расчёт.
Если в смете не будет учтены расчеты по суммам НДС или они будут неверными, то все стороны договора будут подвержены налоговым рискам: заказчик, работающий по ОСНО, не сможет списать неучтенный НДС, а подрядчик, работающий по УСН, не сможет получить компенсацию за свои расходы на налог, уплаченный при покупке материалов.

Учёт затрат на НДС при УСН

Для составления сметы необходимо руководствоваться Приказом Министерства строительства Российской Федерации от 04.08.2020 года № 421/пр (с изменениями от 07.07.2022 года) и Приказом Министерства строительства Российской Федерации от 21.12.2020 года № 812/пр. В этих документах определены современные подходы к определению сметной стоимости строительно-монтажных и ремонтных работ.

В смете обычно группируются затраты в соответствии с их экономическими и практическими характеристиками: стоимость материалов, затраты на топливо, обслуживание техники, ремонт оборудования и другие. При оплате этих расходов подрядчик уплачивает НДС, входящий в общую стоимость, но заказчику в смете следует указывать стоимость без учета налога. Поэтому НДС не должен быть включен в сметный расчет как составная часть затрат, но подрядчик обязан отразить его в своей налоговой отчетности. Однако полное исключение информации о НДС из сметы может привести к искажениям и расхождениям в итоговых расчетах, поэтому рекомендуется указывать в смете графу «Затраты на компенсацию НДС при УСН».

Когда подрядчик заплатил 120 000 рублей за строительные материалы, из которых 20 000 рублей составляет НДС по ставке 20%, он указывает стоимость в смете в размере 100 000 рублей. При этом затраты на компенсацию НДС указываются в отдельной графе и рассчитываются по специальной формуле. Важно отметить, что эта сумма не считается расходами по УСН.

Какие ошибки возможны в настоящее время?
- Если в смете будут указаны расходы по УСН в качестве НДС, то подрядчик не сможет учесть эту сумму при налоговом учете и получить возмещение.
- В документе, называемом сметой, прописываются суммы, в которые уже включен НДС. Такая практика фактически означает, что налог платится дважды. Подобная ситуация возникает из-за того, что при таком учете налог считается подлежащим уплате в бюджете, хотя подрядчик уже внес его при приобретении материалов.
- Возмещение невозможно, поскольку НДС не указывается в полном объеме.
Формула для расчёта затрат на компенсацию НДС для «упрощенцев»

Для определения суммы компенсации налога на добавленную стоимость используется специальная математическая формула.
- МАТ – это оценка стоимости материалов, которая фиксируется в сметной документации.
- Расходы по обслуживанию машин, исключая затраты на оплату труда операторов.
- Нормативная доля накладных расходов (НР) при расчете материальных затрат составляет 17,12%, а для районов Крайнего Севера — 18,2%.
- СП — это сметная прибыль, которая включается в компенсацию НДС с нормативом в 15%.
- Расходы на обслуживание и поддержание технических средств.
- Изначально задана ставка НДС в размере 0,2, что равно 20% от общей суммы.
- Согласно указанию Минстроя России от 21.12.2020 г. № 812/пр., коэффициент понижения 0,9 используется, если нет сметных норм на строительно-монтажные работы, в соответствии с пунктом 25.
Специально для подрядчиков, работающих по упрощенной системе налогообложения, были внедрены коэффициенты, снижающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и налогу на профессиональный доход. Использование этих коэффициентов обязательно вне зависимости от характера выполняемых работ.

Как заказчику на ОСНО учесть компенсацию НДС

С целью обеспечения защиты подрядчика, работающего на УСН, от возможных потерь, связанных с невозможностью предъявления заказчику НДС, целесообразно предусмотреть компенсацию этого налога в рамках стоимости выполнения работ, согласно статье 709 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Учет компенсации для клиента, работающего по ОСНО, зависит от характера затрат, включающих услуги предоставленные подрядчиком. На примере работ, выполняемых подрядчиком при создании основных средств, клиент включает НДС в первоначальную стоимость этого имущества и учитывает его как расходы через процесс амортизации.

Если строитель, который выполняет заказ, намерен продать объект, то заказчик включает затраты на работы, указанные в договоре, в свои текущие расходы, а далее списывает эти затраты в соответствии с выбранным методом учета.

Организация может повысить эффективность своей учетной политики независимо от системы налогообложения, перешед на использование электронного документооборота с контролирующими органами. Компания «Калуга Астрал» предлагает несколько решений для подачи электронных отчетов. Облачный сервис «Астрал Отчет 5.0» обеспечивает удобство подачи отчетов без привязки к определенному рабочему месту. Программа для ПК «Астрал Отчет 4.5» содержит все необходимое для онлайн-отчетности, а сервис «1С-Отчетность» позволяет работать с отчетностью в интерфейсе, знакомом пользователям «1С:Предприятие».
Советуем ознакомиться: