Мы продолжаем серию публикаций, в которых даем ответы на актуальные вопросы в юридической сфере, трудовом праве, бухгалтерском учете и налогообложении, государственных закупках, финансировании и маркетинге. Сегодня мы говорим о праве.
Вопрос 1:Как отразить на счетах бюджетного учреждения выплату морального вреда на основании вступивших в законную силу званий действующим работникам
На счете 302 96 отражаются расчеты по прочим текущим выплатам физическим лицам, выплаты которым поименованы в подстатье 296 КОСГУ. Например, возмещение ущерба (материального), морального вреда и расходов.
Движение по счету должно быть зарегистрировано в календаре прочих операций (ф. 0504071) или в порядке учета расходов на оплату труда, пособий и стипендий (ф. 0504071).
Для отражения акта необходимо использовать счет 302 96. Выплаты относятся к сноске 296 по Когсу: «Прочие выплаты текущего характера».
— ущерб (материальный ущерб), моральный ущерб, ущерб в виде расходов на физических лиц,
— Задержка выплаты денежной компенсации заработной платы и отпускных в соответствии со статьей 236 Трудового кодекса Российской Федерации,
— Выплаты бывшим работникам государственных (муниципальных) органов к памятным датам, профессиональным праздникам, юбилеям и т.д,
— Выплата стипендий (в том числе индивидуальных) практическим работникам, студентам, аспирантам, докторантам, специалистам, ученым, исследователям и работникам организаций оборонно-промышленного комплекса,
— Выплаты индивидуальных премий и стипендий,
— Поощрительные выплаты спортсменам — победителям и призерам спортивных соревнований, тренерам и сборным командам, осуществляющим подготовку.
Подробный учет расчетов по прочим текущим выплатам физическим лицам ведется в Карточке учета средств и расчетов (форма 0504051) или в разрезе видов выплат и получателей в следующем регистре (п. 258 Директивы n 157Н).
— Календарь расчетов (форма 0504071) по оплате труда, пособий и стипендий по Карточке выплат (форма 0504403) (Расчетно-платежная ведомость (форма 0504401)) — при выплате стипендий,
— Дневник прочих действий (форма 0504071) — Прочие текущие выплаты физическим лицам (по выплатам по другим основаниям).
Для регистрации расчетов, связанных с прочими текущими выплатами физическим лицам, создайте следующие бухгалтерские записи
Выплаты по возмещению материального ущерба (например, компенсационные выплаты работникам при трудоустройстве в связи с задержкой на рабочем месте или заработной платы) должны быть произведены в когсу субсч. 296. )
-В КВР 831, где выплачивается компенсация за травмы по судебному акту или мировому соглашению с работником (п. 48. 8. 3. 1 Порядка N 85н). На это ранее обратил внимание Минфин России в письме от 20 марта 2019 г. N 02-05-10/18950 при описании порядка применения КВР в рамках процедуры n 132Н.
-КВР 853, Материальная компенсация, включая задержку заработной платы, при добровольном возмещении ущерба (ст. 236 ТК РФ, Процесс n 85Н, 48. 8. 8. 3, Примеры выполнения отдельных работ и специальностей (тематика) и классификация специальностей административного департамента (Коссю)). Ранее, при описании процесса внедрения КВР по процессу n 132Н, Минфин России отмечал это в письме N 02-05-10/18950 от 20 марта 2019 года.
Важно правильно оплатить расходы по статьям КОСГУ, чтобы не допустить искажения данных бухгалтерского (бюджетного) учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
Хотите читать наши новости раньше всех?
Источники новостей появляются на других сайтах яндекс.новостей
Компенсация морального вреда проводки в бухучете
особое внимание на юридическую невозможность компенсировать ему иски о моральном вреде и защите личных неимущественных прав. Это напрямую связано с социальной и нерушимой защитой личности.
Статистика. 951 Гражданского кодекса Народной Республики определяет моральный вред как «нарушение, уменьшение или лишение личных неимущественных прав физических и юридических лиц и нарушение, уменьшение или лишение прав, в том числе унижение, раздражение, подавленность, гнев боль, неблагополучие, дискомфорт». (например, например).
Порядок отражения в бухучете и при налогообложении компенсации морального вреда, выплачиваемой сотруднику при восстановлении на работе
Если организация уплачивает ЕНВД, то возмещение убытков, не связанных с трудовой деятельностью, в случае незаконного увольнения не влияет на расчет налога. ЕНВД нужно рассчитывать исходя из вмененного дохода (пункт 1 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ).
Организации применяют общую систему налогообложения
Тонкости налогового учета в случае возмещения имущественного, репутационного и морального вреда
Минфин России указывает, что компенсация морального вреда не может быть приравнена к возмещению материального ущерба. Поэтому спорные расходы работодателя не вправе учесть при налогообложении прибыли на основании подпункта 13 статьи 265 Налогового кодекса. Кроме того, по мнению службы, такие компенсационные выплаты не отвечают условиям финансовой обоснованности и направленности на получение дохода, а значит, не уменьшают базу по налогу на прибыль (от 19. 03. 10 № 03-03-06/4/22 и от 09. 12. 09 № 03-03-06/2/232). Аналогичной позиции придерживается и столичное налоговое ведомство (письмо от 31. 12. 09 № 16-15/139693).
По общепринятым правилам организации, применяющие метод начисления, учитывают сумму уплаченных санкций в течение периода признания или на дату вступления в силу судебного решения (пп. 8 п. 8 ст. 272 НК РФ).
Компенсация морального вреда проводки в бухучете
Отражение на счетах бухгалтерского учета возмещения вреда, не причиненного работником.
Отражается возмещение вреда, причиненного не работником, по кассовому аппарату.
Бухгалтерский учет суммы возмещения убытка, подлежащей выплате по решению суда
Отметим, что по мнению Минфина России, суммы выплат, подлежащие возмещению учреждением, в расходы не включаются.
КОМПЕНСАЦИЯ МОРАЛЬНОГО ВРЕДА
— Во-первых, данные выплаты не подлежат налогообложению (ст. 236 Налогового кодекса РФ, ст.) 236 Налогового кодекса РФ, ст. 10 Федерального закона от 15. 12. 2001 N 167-ФЗ «О страховых взносах на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации»),
217 В соответствии с положениями пункта 3 статьи 3 Положения (ЕС) № 217 НК РФ компенсации, выплачиваемые лицам, не являющимся работниками, не подлежат обложению подоходным налогом (приказ Минфина России от 8 апреля 2005 г. N 03-05-01-04/91).
Компенсация морального вреда проводки в бухучете
Компенсация морального вреда регулируется законодательством
Размер компенсации морального вреда определяется судом. При определении размера компенсации морального вреда суд принимает во внимание степень вины причинителя вреда и другие значимые события. Суд также должен принять во внимание степень физических и нравственных страданий, связанных с личными особенностями потерпевшего (ст. 152 Республики Беларусь).
Как в бухгалтерском учете отражать возмещение ущерба
Расходы организации на возмещение ущерба, причиненного контрагенту (например, отказ от исполнения обязательства по договору), должны быть включены в состав прочих расходов (ст. 11 ПБУ 10/99).
Суммы в возмещение ущерба, причиненного компании контрагентами (например, если контрагент не выполнил свои обязательства по договору), включаются в состав прочих доходов (ст. 9/99 ПБУ).
Компенсация морального вреда проводки в бухучете
В соответствии со статьей 21 Трудового кодекса работник имеет право на возмещение причиненного ему в связи с исполнением трудовых обязанностей ущерба, не являющегося крупным. Работодатель обязан его возместить (Трудовой кодекс, статья 22). Под этическим ущербом понимаются физические и нравственные страдания гражданина (Трудовой кодекс, статья 151).
amp-&-& AMP; NBSP-&.
Компенсация морального вреда проводки в бухучете
В случаях, когда гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) нарушением его личных неимущественных прав либо поведением, нарушающим принадлежащие гражданину другие гражданские права, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд обязывает причинителя возместить определенный вред (Гражданский кодекс РФ ст. Статья 151).
— Во-первых, данные выплаты не подлежат налогообложению (ст. 236 Налогового кодекса РФ, ст.) 236 Налогового кодекса РФ, ст. 10 Федерального закона от 15. 12. 2001 N 167-ФЗ «О страховых взносах на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации»),
Учет расходов на компенсацию морального вреда из-за несчастного случая на производстве
По несчастным случаям на производстве между работником и работодателем заключено соглашение о единовременной и разовой компенсации морального вреда в соответствии со статьями 22 и 237 Трудового кодекса Российской Федерации. Работнику был выдан приказ на сумму возмещения ущерба в размере 30000,00 (30 000 рублей). Вопрос: На кого следует распределить расходы по компенсации морального вреда, причиненного бухгалтерской документации организации? Можно ли учесть эти расходы в составе расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль? Облагаются ли они подоходным налогом для физических лиц? ФЗ С Страховые взносы от несчастных случаев.
Ответ
Бухгалтерский учет. Компенсация морального вреда от несчастных случаев на производстве не связана с оплатой труда. Поэтому сумму компенсации учитывайте в составе прочих расходов (ст. 11 ПБУ 10/99) и отражайте в учете.
Калкар 91 «Прочие расходы» кредит 73
— Возмещение вреда, причиненного не работниками.
Налог на прибыль. Признавать расходы на возмещение вреда, не причиненного работником, опасно. Это может привести к спорам с налоговыми инспекторами.
Например, в пункте 1 письма налоговой службы РФ от 16 июля 2012 г. ЕД-4-3/11629@@ прямо указаны расходы в виде единовременной компенсации за утрату профессиональной компетентности, поскольку они не включаются в расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ).
Это объясняется тем, что денежное возмещение неимущественного ущерба, предусмотренное статьей 237 ТК РФ, не считается компенсацией в смысле статьи 164 ТК РФ (т.е. выплата не связана с образом работника или условиями труда, а содержанием работника). Кроме того, обязать работодателя выплатить денежную компенсацию за причинение морального вреда может только суд (ст. 151 ТК РФ).
В вашем случае, учитывая, что компенсация выплачивается по добровольному договору между работником и работодателем и на основании судебного решения, включать ее в расходы на оплату труда нецелесообразно.
Также нельзя включить сумму компенсации во внереализационные расходы (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). На этом основании можно учесть расходы на возмещение материального ущерба. Кроме того, компенсация за неотработанное время не может быть приравнена к возмещению материального ущерба (письмо Минфина России от 24 августа 2009 г. № 03-03-06/2/159).
Подоходный налог с физических лиц. Обложение НДФЛ суммы компенсации за потерю жизни, поскольку она является доходом работника, выплаченным на основании судебного решения (письмо Минфина России от 28 марта 2016 г. № 03-04-05/17184).
Страховые взносы и телесные повреждения. Работники, получившие неогнестрельные повреждения, не должны требовать уплаты взносов, если, например, они докажут факт повреждения здоровья на основании медицинского заключения (письмо Минздравсоцразвития России от 2 февраля 2013 г. — 6/3098271-185).
В письме также упоминается еще один термин. Компенсация должна выплачиваться на основании судебного решения. Однако из более раннего письма Минздравсоцразвития России от 21 октября 2011 года следует, что достаточно соглашения между работником и работодателем. Рекомендуем уточнить этот вопрос в отделении ФСС.
Если работник не может доказать факт причинения вреда своему здоровью в части размера компенсации взносов на страхование морального вреда (212 ЗФ, подп.
Компенсация морального вреда, причиненного работнику по ТК РФ
В судах все чаще регистрируются иски о возмещении вреда, причиненного не работником. Что такое общий моральный вред? Кто имеет право на его возмещение и когда возникает это право? Каков порядок получения компенсации? В оттенках этой темы стоит разобраться подробнее
Моральный вред – что это такое?
Определение морального вреда дано в трудовом законодательстве. Присутствие работника из-за действий или бездействия работодателя — это нравственные и физические страдания. Постановление 33 от 15. 11. 2022 г. Верховного суда дополняет и уточняет это понятие.
В нем (стр. 14) дается определение боли, которая может быть положена в основу компенсации этических страданий работника.
Моральный вред отличается тем, что в данном случае нарушаются нематериальные и неимущественные права гражданина. Это принадлежит ему по закону: жизнь, здоровье, свобода и достоинство личности.
Моральный вред: в чем он проявляется?
Закрытого перечня оснований для компенсации морального вреда не существует. Работник имеет право требовать компенсации морального или физического вреда, причиненного ему в результате нарушения трудового законодательства.
Примерами незаконных действий или бездействия работодателя могут быть
Часто работодатель вместо трудового договора заключает с работником гражданско-правовой договор. Цель в этом случае — избежать «лишних» расходов (например, оплаты ежегодного отпуска). Такой режим нарушает права работника и поэтому может быть расценен как моральный вред.
Ключевой момент: право на небеглую компенсацию может возникнуть как у работников, работающих по трудовому договору, так и у тех, с кем работодатель заключил трудовой договор.
Интересно, что в случае ущерба, причиненного работнику при исполнении трудовых обязанностей, компенсация выплачивается в рамках социального обеспечения. Моральный же ущерб возмещается непосредственно работодателем.
Каков порядок налогообложения суммы компенсации работникам? Ответ на этот вопрос можно найти в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите тестовый доступ. Бесплатно.
Два варианта компенсации морального вреда
Компенсировать моральный вред работникам можно двумя способами
В первом случае работник обращается за компенсацией к работодателю. Подобное соглашение может быть заключено в произвольной форме. В нем указываются следующие пункты
Затем выдается предписание о компенсации морального вреда, и ущерб действительно возмещается.
Если предварительное решение по спору не принесло результата, работник имеет право обратиться в суд. Это можно сделать одновременно с обжалованием нарушения трудового законодательства или требованием компенсации за невысказанность в течение трех месяцев с момента вынесения судом решения о нарушении прав работника.
Предположим, что работник подает в суд на организацию за незаконное увольнение. В этом случае он может сразу же потребовать компенсацию за невыступление. Гражданин вправе обратиться за компенсацией за непоявление в течение трех месяцев со дня вынесения судебного решения о том, что работодатель действительно нарушил его трудовые права, то есть с той же даты, когда был подан иск о незаконном увольнении. По истечении трехмесячного срока исковой давности сделать это уже невозможно.
Форма и размер компенсации
Компенсация за провал работника всегда выплачивается в денежной форме.
Размер компенсации не регулируется законом. Работник может требовать любую сумму — вопрос о его соответствии ситуации изучается дополнительно.
Размер компенсации морального вреда в некоторых организациях определяется локальными нормативными актами. Во многих случаях сумма определяется по соглашению сторон. А как суд рассчитывает размер компенсации? В данном случае учитываются следующие факторы
Важную роль играют также значимость морального вреда для работника, степень нарушения и доля вины, которую несет работодатель.
Бухгалтерский учет компенсации морального вреда
Если организация компенсирует работнику недоработку, эта сумма должна быть каким-либо образом отражена в бухгалтерском деле.
Такая компенсация не связана с трудовым статусом или условиями труда и не предусмотрена трудовым и коллективным договором. Поэтому компенсацию за невыходы сотрудников нельзя отнести к расходам на оплату труда. Также эта сумма не увеличивает внереализационные расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль.
Компенсация морального вреда отражается следующей записью: Дт 91-2 Кт 73.
Итоги
Таким образом, моральный вред — это нравственные и (или) физические страдания, причиненные работнику в связи с нарушением работодателем его права на труд. Работник имеет право на компенсацию за неисполнение трудовых обязанностей независимо от того, работает ли он по договору подряда или по договору ГЕНОП. Моральный ущерб компенсируется в денежной форме. Размер определяется по соглашению сторон или судом.
Более полную информацию по теме можно найти на сайте КонсультантПлюс. Тестовый бесплатный доступ к системе на два дня.